Выбрать страницу

Изменения в налоговом законодательстве и праве социального обеспечения в отношении работников

31.03.2020

Введение.

В России, как и во многих других странах, стремительно распространяется коронавирус. В связи с этим Правительство вынуждено принимать меры, которые не только помогут сдержать рост числа зараженных, но и поддержать бизнес в такое непростое для всех время.

На 31 марта этого года установлен перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции.

Это:

  • Авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
  • Культура, организация досуга и развлечений;
  • Физкультурно-оздоровительная деятельность, спорт;
  • Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
  • Гостиничный бизнес;
  • Общественное питание;
  • Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
  • Деятельность по организации конференций и выставок;
  • Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

Убытки неизбежны, однако крупный бизнес сможет пережить сложившуюся ситуацию, а вот средним и мелким компаниям будет крайне непросто из-за нововведений:

  • Период с 25 марта по 30 апреля 2020 года объявлен нерабочим;
  • Общепит, центры развлечений и прочие места, где, как правило, скапливается большое количество людей, закрыты;
  • С 30 марта 2020 года перекрыто движение через автомобильные, железнодорожные, пешеходные, речные и смешанные пункты пропуска на границе;
  • Введен обязательный режим самоизоляции для лиц, прибывших из-за рубежа.

Граждане и компании активно перестраиваются на новые правила жизни и работы, но выдержать такой порядок пока тяжело. Есть нарушения. И в качестве борьбы с ними уже утверждены высокие штрафы.

Тем временем Европа начинает массово увольнять сотрудников из-за эпидемии:

  • Приостановка работы автомобильных компаний Европы заставила руководство уволить или перевести на сокращенный график не менее 1 млн граждан https://interfax.az/print/797634/ru.

Но в России пока такого нет.

1. Простой.

Рассмотрим порядок оплаты при простое.

Оплата труда работников при карантине производится, исходя из норм Трудового кодекса РФ и положений регионального законодательства.

Если режим карантина еще не введен на территории субъекта РФ, то временное прекращение ведение деятельности следует рассматривать как простой по вине работодателя. В соответствии со ст. 157 ТК РФ такое время оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

 

СИТУАЦИЯ 1. ПРОСТОЙ ПО ВИНЕ РАБОТОДАТЕЛЯ

Допустим, среднедневной заработок работника = 900 руб., 3 дня простой.

За простой ему начислили: 900 руб. х 2/3 х 3 = 1 800 руб.

Если же в городе введен режим карантина, то простой произошел по причине, не зависящей от воли работодателя и работника. Согласно ст. 157 ТК РФ этот период оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

 

СИТУАЦИЯ 2. ПРОСТОЙ ПО ПРИЧИНАМ, НЕ ЗАВИСЯЩИМ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ И РАБОТНИКА

Порядок расчета простоя в случае простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника зависит от формы оплаты труда. Если работнику установлена часовая тарифная ставка, то заработная плата за месяц, в котором был простой, рассчитывается следующим образом:

(Часовая тарифная ставка х Количество часов, отработанных в нормальном режиме) + (Часовая тарифная ставка х 2/3 х Количество рабочих часов простоя)

Если простой длится в течение целого месяца, то первую часть формулы использовать не нужно.

 

Пример. Расчет зарплаты, исходя из часовой тарифной ставки

Часовая тарифная ставка — 150 руб. Продолжительность рабочей недели — 40 часов.
Допустим, что с 11 по 14 число месяца был простой. Ни работодатель, ни работник не виноваты.
Зарплата:
150 руб. х 48 часов = 7 200 руб. - с 1 по 10 число месяца (48 рабочих часов)
150 руб. х 2/3 х 32 часа = 3 200 руб. - с 11 по 14 число месяца (32 рабочих часа)
150 руб. х 88 ч = 13 200 руб. - с 15 по 30 число (88 рабочих часов)
Таким образом, заработная плата работника за месяц составит: 7 200 + 3 200 + 13 200 руб. = 23 600 руб.

Если работнику установлена дневная ставка, то его заработная плата определяется по формуле:

(Дневная ставка  х Количество дней, отработанных в нормальном режиме) + (Дневная ставка х 2/3 х Количество рабочих дней простоя)

Если простой длится в течение целого месяца, то первую часть формулы использовать не надо.

 

Пример. Расчет зарплаты, исходя из дневной ставки

Оплата труда за 1 рабочий день — 1500 руб. Продолжительность рабочей недели — 40 часов.
С 25 по 28 число месяца - простой. Ни работодатель, ни работник не виноваты.
Зарплата:
1 500 руб. х 16 дней = 24 000 руб. - за период с 1 по 24 число месяца (16 рабочих дней)
1 500 руб. х 2/3 х 4 дня = 4 000 руб. - за период с 25 по 30 число месяца (4 рабочих дня)
Следовательно, заработная плата работника за месяц составит 28 000 руб.

 

Пример. Расчет зарплаты за период простоя, исходя из оклада

Месячный должностной оклад работника — 21 000 руб. Продолжительность рабочей недели — 40 часов. Простой с 26 по 31 число месяца. Ни работодатель, ни работник не виноваты.
Расчет заработной платы за месяц:
21 000 руб. : 17 дней х 13 дней = 16 058, 82 руб. - за период с 1 по 25 число (13 рабочих дней)
21 000 руб. х 2/3 : 17 дней х 4 дня = 3294,12 руб. - за период с 26 по 31 января (4 рабочих дня)
Таким образом, заработная плата работника за месяц составит: 16 058,82 руб. + 3 294,12 руб. = 19 352,94 руб.

Если оплата труда сдельная, то расчет заработной платы производится по формуле:

(Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции х Количество продукции, изготовленной в нормальном режиме) + (Часовая (дневная) ставка х 2/3 х Количество рабочих часов (дней) простоя)

Если простой длится в течение целого месяца, то первую часть формулы использовать не надо.

Здесь нужны хотя бы примерные показатели по отрасли, которыми мы не располагаем, поэтому остановимся только на формуле.

2. Отпуск.

Перейдем к отпускам.

Известно, что многие работодатели в сложившихся условиях отпускают своих работников в отпуск и даже в отпуск за свой счет https://www.sobyanin.ru/koronavirus-rabota-iz-doma.

Важно: если у работодателя есть заявление работника, то инспекция не может предъявить претензий к работодателю. Но что, если работник не согласен? Это его право. Если сотрудника принуждают взять отпуск за свой счет, то он может обратиться в трудовую инспекцию.

Источник: РБК

3. Увольнение VS меры поддержки.

Отпуск не так страшен, как увольнение.

Наступление чрезвычайных обстоятельств (в том числе находится и эпидемия), предоставляет работодателям право увольнять… Основание — ст. 83 ТК РФ. Для увольнения по статье 83 Трудового кодекса РФ эпидемия должна препятствовать продолжению  трудовых отношений и быть признана Правительством РФ или властью региона.  В сложившейся ситуации увольнение по статье 83 ТК невозможно, поскольку чрезвычайной ситуации не объявлено. Следовательно варианты работодателя – это увольнение либо по сокращению штата, либо по соглашению сторон. Однако работодателю следует подумать о том, что новую команду создать будет непросто, а также обратить внимание на следующее.

Правительство РФ намерено поддержать бизнес. Так, пособия по безработице возрастут, больничные будут рассчитываться по-новому (законопроект № 931441-7 https://sozd.duma.gov.ru/bill/931441-7), а субъектам малого и среднего предпринимательства сделают ряд послаблений. Например, установят пониженные тарифы страховых взносов. Соответствующий законопроект (№ 862563-7) уже находится на рассмотрении  в Госдуме https://sozd.duma.gov.ru/bill/862653-7.

 

Снижение тарифов по страховым взносам
Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ102-ФЗ

 

ИП, малый бизнес и микропредприятия.

Для предпринимателей, выплачивающих заработную плату, будет снижен тариф по страховым взносам с 30% до 15%. Пониженный тариф будет распространяться не на всю заработную плату работников, а только на ту часть, которая превышает МРОТ.

Для компаний из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) будут действовать следующие тарифы:

  • Взносы на ОПС — 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
  • Взносы на ВНиМ — 0%;
  • Взносы на ОМС — 5%.

Пониженные тарифы действуют с 1 апреля по 31 декабря 2020 года и применяются лишь к той части выплаты, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Что касается ДМС, то пока каких-либо изменений нет.

Рассмотрим условия отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Во-первых, компания должна соответствовать хотя бы одному из следующих требований:

  • Участниками общества являются РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, благотворительные и иные фонды (суммарная доля владения не более 25% уставного капитала, но есть особенности);
  • Акции АО обращаются на организованном рынке ценных бумаг и относятся к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
  • Деятельность компании заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретение, промышленных образцов, селекционных достижений, ноу-хау и др.);
  • У компании есть статус участника проекта «Сколково»;
  • Организация состоит в реестре лиц, оказывающих государственную поддержку инновационной деятельности.

Во-вторых, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения:

  • Для малых предприятий ‒ до 100 человек (среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до 15 человек);
  • Для средних предприятий ‒ от 101 до 250 человек, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ (Правительство РФ вправе повысить предельное значение).

В-третьих, доход компании, полученный за предшествующий календарный год, не должен превышать предельное значение, установленное Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Источник: https://ofd.nalog.ru/about.html?section=conditions

Так, предельное значение дохода для средних предприятий составляет 2 млрд руб., для малых предприятий — 800 млрд руб., для микропредприятий — 120 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).

Федеральным законом от 03.08.2018 № 313-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее – Закон о МСП).

Определение субъектов малого и среднего предпринимательства дополнено – теперь это соответствующие хоз,субъекты, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Согласно ст. 4 Закона о МСП одним из условий для отнесения к субъектам МСП является следующее условие: участниками хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества являются иностранные юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, которые владеют суммарно не более чем сорока девятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества.

4. Больничный лист.

Новый порядок расчета больничных с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно предусмотрен Федеральным законом от 01.04.2020 в случае, когда больничное пособие, исчисленное по действующим правилам в расчете за полный ка-лендарный месяц, окажется меньше федерального МРОТ (12 130 руб)., пособие будет выплачиваться, исходя из МРОТ. № 104-ФЗ.

Величина пособия по временной нетрудоспособности  зависит от страхового стажа (ст. 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Больничное пособие работникам рассчитывается следующим образом:

  • При страховом стаже менее 6 месяцев — в размере МРОТ, умноженного на районный коэффициент (за полный месяц);
  • При страховом стаже от 6 месяцев до 5 лет — в размере 60% среднего заработка;
  • При страховом стаже от 5 до 8 лет — в размере 80% среднего заработка;
  • При страховом стаже 8 лет и более — в размере 100% среднего заработка (также см. «Страховой стаж для больничного листа»).

То есть работники с небольшим стажем и низкой зарплатой получают незначительные выплаты по больничному листу. Чтобы поддержать данную категорию лиц, законодатели скорректировали порядок расчета пособий.

5. Беспроцентные кредиты для выплаты зарплаты.

В качестве поддержки бизнеса также установлены беспроцентные кредиты для выплаты зарплаты работникам. Но воспользоваться этой возможностью смогут не все, а только представители средних и малых предприятий (гостиницы, организации, предлагающие услуги в сфере организации досуговых и спортивных мероприятий, общепит и др., иными словами — те, кто работает в наиболее пострадавших отраслях экономики). В качестве гарантий Сбербанку и ВТБ предоставят 20 млрд руб. Всего же госкорпорация «ВЭБ.РФ» выплатит 100 млрд руб. системно значимым банкам, в том числе находится профильный МСП банк.

Кредит будет выдаваться на срок до 12 месяцев с предоставлением отсрочки основного долга на 6 месяцев, при этом ставка по кредиту составит 0% на период 6 месяцев. По истечении 6 месяцев ставка повысится до 4% годовых.

6. Меры поддержки со стороны налоговых органов.

Также переносятся сроки предоставления расчетов, налоговых деклараций, уплаты налогов и сборов, дата исполнения которых приходится на нерабочий период.

ПРОДЛЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Источник: Письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@

ОТСРОЧКА ПО ВЗНОСАМ ДЛЯ МИКРОПРЕДПРИЯТИЙ
Источник: Письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@

ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
Источник: Письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@

ЗАПРЕТ НА ПРОВЕРКИ, ВЗЫСКАНИЯ И САНКЦИИ СО СТОРОНЫ ФНС И ДРУГИХ ОРГАНОВ КНД
БЛОКИРОВКА
Источник: Приказ ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@

Выводы.

Подводя итоги, я хотела бы указать следующее: возможно, появятся и иные поправки в законодательстве, которые помогут гражданам и бизнесу легче пережить трудные времена. Ведь по официальным данным РИА новости, ситуация с коронавирусом становится только хуже https://ria.ru/20200401/1569461198.html, а значит, Правительство будет учитывать это и в дальнейшем примет дополнительные меры, чтобы максимально уберечь средние и малые предприятия от разорения. 

Будем рассматривать коронавирусную инфекцию, как испытание на прочность, пройти которое дано не каждому. Но мы видим примеры, которые вдохновляют.

Например, на период кризиса Магнит временно трудоустроит в своих торговых точках около 1,15 тыс. сотрудников ресторанов KFC в качестве универсальных работников торгового зала. Источник: https://www.interfax.ru/russia/701012 Конечно, так могут не все. Важна отрасль деятельности предприятия. В выигрыше пока только аптеки, частные клиники, ритейл. Но, как мне кажется, коронавирус несет дополнительные возможности, в частности, для производственной сферы, а значит, нужны дополнительные кадры. Хотя и здесь важно то, что именно производит компания и есть ли спрос на такую продукцию в условиях пандемии.