Выбрать страницу

Обзор наиболее важных изменений для компаний и ИП в апреле 2020 года

13.04.2020

Рассмотрим нововведения, которые являются наиболее важными в апреле 2020 года.

 

№ 1 — Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок сдачи отчетности переносится на ближайший следующий рабочий день, если дата ее представления совпала с выходным, нерабочим праздничным или просто нерабочим днем при условии, что такие дни признается таковыми законодательством или актом Президента РФ.

Период с 30 марта по 30 апреля 2020 года является нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239). А значит, налоговую отчетность можно сдать позднее. Основание — Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Но Минфин России пояснил, что такое правило действует не для всех. Перенос возможен, если на организацию распространяются нерабочие дни. Нет — отчитывайтесь по-старому (Письмо Минфина России от 31.03.2020 № 0302/07/2/25589).

Что касается сведений, которые необходимо отправить в марте-мае 2020 года, то здесь также есть изменения. Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок представления отчетных форм для ИФНС переносится:

  • на три месяца — в отношении деклараций (кроме НДС); расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; расчетов сумм НДФЛ, исчисленных налоговыми агентами; расчетов по авансовым платежам; бухгалтерской (финансовой отчетности)
  • до 15 мая — в отношении деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Также меняются сроки сдачи для финансовой информации о клиентах, являющихся иностранными налоговыми резидентам за 2019 год, а также для заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год. Перенос даты на три месяца.

При сдаче бухгалтерской отчетности необходимо помнить, что те организации, которые не работают с 30 марта по 30 апреля, должны представить бланки не позднее 6 мая текущего года (Письмо ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878). Остальные компании должны были успеть отправить данные до 31 марта.

Сведем все вышесказанное в таблицу.

 

Таблица сдачи отчетности

Бухгалтерская отчетность за 2019 год в ГИР БО (компания не работала с 30 марта по 30 апреля 2020 года на основании Указа Президента)
6 мая

Бухгалтерская отчетность за 2019 год в ГИР БО (компания работала в период с 30 марта по 30 апреля 2020 года, поскольку Указы Президента не освободили ее от деятельности)
31 марта

Бухгалтерская отчетность за 2019 год, которую не включают в ГИР БО (подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина и ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878)
30 июня — для налоговой инспекции
6 мая — для Росстата

Декларация по налогу на прибыль за 2019 год
29 июня

Декларация по налогу на имущество за 2019 год
30 июня

Декларация по УСН для организаций за 2019 год
30 июня

Декларация по УСН для ИП за 2019 год
30 июля

Декларация 3-НДФЛ за 2019 год
30 июля

Декларация по ЕСХН за 2019 год
30 июня

Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года
15 мая

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года
15 мая

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
31 июля

Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль
29 июня

Декларация по налогу на прибыль за январь-март
28 июля

Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель
28 августа

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года
28 июля

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года
20  июля

Единая упрощенная  налоговая декларация за 1 квартал 2020 года
20  июля

 

Правительство РФ не продлило сроки сдачи для отчетности в ПФР и ФСС. Пока фонды молчат, а значит, безопаснее отправить формы «по-старым» датам, то есть без переноса дней.

Источники: Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

 

№ 2 — Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов

Представителям малого и среднего бизнеса, которые состоят в перечне отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, разрешили заплатить налоги и страховые взносы позднее.

! Перечень отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

! Воспользоваться отсрочкой по уплате налогов и взносов смогут лишь компании и ИП из реестра малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года

Но даже если предприятие или ИП не включены в вышеуказанный реестр, перенести дату уплату налогов и взносов все равно можно, но уже на индивидуальной основе. Для этого потребуется подать в ИФНС соответствующее заявление.

Одно из условий для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов является снижение доходов более чем на 10% в текущем квартале по сравнению с предыдущем. На отсрочку платежей могут претендовать также и те, чья деятельность стала убыточной за отчетные периоды 2020 года (при этом в 2019 году была прибыль).

В зависимости от выполнения условий, установленных в Постановлении Правительства от 02.04.2020 № 409, могут быть предоставлены: отсрочки на срок до 1 года (до 6 месяцев без представления обеспечения) и рассрочки на срок до 3-ех лет (до 5 лет — для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций).

 

Таблица уплаты налогов и страховых взносов

Налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог и налог, уплачиваемый на УСН за 2019 год
На 6 месяцев

НДФЛ с доходов ИП за 2019 год
На 3 месяца

Налог при ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года
На 4 месяца

Авансы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций (если авансы установлены региональным законодательством):

  • за 1 квартал 2020 года до 30.10.2020
  • за апрель — июнь, 2 квартал и первое полугодие 2020 года до 30.10.2020

Прочие налоги и авансы по ним (исключение: НДС; налог на профессиональный доход; налоги, уплачиваемые налоговыми агентами, к примеру, НДФЛ):

  • за март и 1 квартал 2020 года на 6 месяцев
  • за апрель — июнь, 2 квартал и первое полугодие 2020 года на 4 месяца

Страховые взносы за работников, которые должны уплатить организации и предприниматели (микробизнес):

  • за март — май 2020 года на 6 месяцев
  • за июнь — июль 2020 года на 4 месяца

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя за 2019 год (с доходов свыше 300 тыс. руб.), если ИП относится к микропредприятию
На 4 месяца

 

№ 3 — Отрицательные чистые активы – меньше оснований для ликвидации

Снижение стоимости чистых активов ООО до размера ниже его уставного капитала по окончании 2020 года не учитывается для целей применения п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Это значит, что если по итогам 2020 года сумма чистых активов станет меньше уставного капитала, то с компании снимается обязательство по принятию одного из решений: об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимость чистых активов, или о ликвидации.

Не учитывается снижение стоимости чистых активов до размера ниже его уставного капитала по окончании 2020 года и для целей применения п. 4 и 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Иными словами, АО также лишают обязательства уменьшать уставный капитал до величины, не превышающей размера чистых активов, или ликвидироваться. Более того, Совет директоров вправе не включать в состав годового отчета раздел о состоянии чистых активов на годовом собрании акционеров.

Источник: Федеральный закон от 07.04.2020 № 115-ФЗ

 

№ 4 — Перенос платежей за аренду недвижимости

Собственники помещений обязаны в течение 30 дней с момента обращения арендатора заключать дополнительное соглашение об отсрочке платежа. Порядок получения такой отсрочки пока не установлен. Он подлежит уточнению Правительством РФ. На момент написания текста известно, что право отложить платеж разрешается только по договорам, заключенным до введения мер, препятствующих распространению коронавирусной инфекции.

Помимо этого, у арендаторов есть возможность уменьшить арендную плату, если недвижимость не используется по причине введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Воспользоваться таким правом могут лишь те компании, которым запрещено вести деятельность (например, кинотеатры). Если в договоре прописано, что помещение используется только для “n”-ой деятельности и эта деятельность находится временно под запретом, то арендатору будет проще получить скидку.

Более того, сумму аренды разрешается менять в любое время на протяжении всего 2020 года (при согласии сторон).

Источник: Федеральный закон № 98-ФЗ от 01.04.2020

 

№ 5 — Особенности получения заключения от ТПП (разъяснения)

Большинство компаний не могут выполнить своих обязательств из-за распространения коронавирусной инфекции. В связи с этим они обращаются в Торгово-Промышленную Палату (ТПП) о выдаче им официальных заключений, подтверждающих наступление события непреодолимой силы. Необходимость получения такого документа прямо установлена некоторыми договорами.

Однако, получить заключение ТПП удается не всем. К обстоятельствам непреодолимой силы не относятся предпринимательские риски, в частности, финансово-экономический кризис, изменение валютного курса, девальвацию национальной валюты, а также  ухудшение экономического состояния предприятия.

Если в договоре отсутствует обязанность получения заключения ТПП, то подтвердить наступление события непреодолимой силы можно иначе. К примеру, указать на акт государственного органа (Указ Мэра Москвы).

После этого следует обосновать как именно форс-мажор помешал исполнению обязательства.

Напоминаем, что наличие форс-мажора:

  • позволяет получить отсрочку на срок до момента прекращения действия обстоятельства непреодолимой силы
  • не может снизить размер обязательства
  • позволяет отказаться от исполнения обязательства, если после прекращения форс-мажора исполнение обязательства невозможно или же такое право отказа установлено договором

Источник:  https://tass.ru/ekonomika/8172063

 

№ 6 — Оценка ущерба бюджету от налоговых преступлений

С 12 апреля 2020 года размер ущерба, причиненного бюджету, от налоговых преступлений оценивается по-новому. Суть изменений заключается в следующем: размер ущерба, возникшего в результате неуплаты налога, теперь устанавливается лишь в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд. Более 15 млн руб. — это крупный размер. Свыше 45 млн руб. — особо крупный. До нововведений ущерб рассчитывался путем процентного соотношения (более 25% или 50 от общей суммы налогов и страховых взносов).

Аналогичный порядок действует и в отношении оценки степени тяжести преступления, которое вызвано неисполнением обязанностей налогового агента.

Помимо этого, внесены поправки в порядок оценки ущерба бюджета от неисполнения обязанностей страхователя по уплате страховых взносов на травматизм. Принцип тот же: убрали процентное соотношение. На его место пришли суммы:

  • 6 млн руб. - крупный ущерб (в пределах трех финансовых лет)
  • 13 млн. руб. - особо крупный ущерб (в пределах трех финансовых лет)

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ