Предлагаем вашему вниманию статью нашего руководителя Григорьевой Ольги об инвестиционном климате в России в период кризиса, льготах и преференциях для иностранных инвесторов.
Данная статья представляет собой краткий обзор инвестиционного законодательства Российской Федерации и предназначена для немецких компаний, планирующих бизнес в России.
В настоящее время экономические и геополитические условия, которые определяют инвестиционный климат в РФ, достаточно сложны. Однако, несмотря на принимаемые рядом стран экономические санкции в отношении России, согласно посланию Президента РФ г-на Путина В.В. Федеральному собранию 3 декабря 2015 г, основной целью России остается сотрудничество с западными компаниями и переориентация российской экономики от сырьевой зависимости на развитие высоких технологий путем привлечения иностранных инвесторов.
Создание благоприятного инвестиционного климата является главной задачей Правительства РФ. В результате планомерного проведения реформ упростились административные процедуры регистрации предприятий с иностранными инвестициями, их лицензирования, таможенного контроля и налогообложения. По решению Правительства РФ созданы особые экономические зоны (ОЭЗ), территории опережающего развития, технопарки с особым налоговым режимом открыты более чем в 36 регионах России. Льготный режим налогообложения в ОЭЗ действует на протяжении всего срока реализации инвестиционного проекта.
В условиях негативного изменения курса российского рубля к иностранной валюте, ограничительных экономических санкций, сложной геополитической ситуации, все российские законы, устанавливающие льготы для иностранных инвесторов, остаются в силе без внесения в них каких-либо ограничений для иностранного бизнеса. Государственные гарантии прав иностранных инвесторов при осуществлении ими деятельности на территории Российской Федерации установлены Федеральным законом № 160 – ФЗ в редакции от 05.05.2014 г. “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации”. Указанный закон регламентирует создание дочерних предприятий на территории Российской Федерации, а также филиалов и представительств иностранных компаний на основании их государственной регистрации. Государственные гарантии для иностранных инвесторов распространяются на их права собственности на объекты недвижимости, приобретаемые или вновь создаваемые на территории РФ. Закон гарантирует исключительные права на приобретение земельных участков, находящихся под объектами недвижимости, принадлежащими инвестору. Действующим законодательством Российской Федерации также установлен стимулирующий характер инвестиций в виде налоговых льгот для иностранных компаний.
Наибольшей привлекательностью для иностранных инвесторов является создание 100% дочерних предприятий в виде обществ с ограниченной ответственностью. Данная организационно-правовая форма устанавливает ограничение ответственности участников перед кредиторами только в размере их вкладов в уставный капитал. Постановлением Правительства РФ № 883 установлены льготы (освобождение) по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров (имущества), ввозимых учредителями в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями, при условии, что имущество не являются подакцизным, относятся к основным производственным фондам и ввозится в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала.
Организация бизнеса через филиал либо представительство нерезидента на территории России предоставляет инвестору возможность уменьшить налог на прибыль в РФ на сумму общехозяйственных и (или) управленческих расходов иностранной компании, независимо от того, возникли они в России либо за границей по месту нахождения иностранной компании.
Законом “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” предусмотрены гарантии использования на территории России и перевода за ее пределы в иностранной валюте доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных средств иностранным инвестором после уплаты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, налогов и сборов. Инвестор имеет право на свободное использование доходов и прибыли на территории Российской Федерации для реинвестирования или для иных не противоречащих законодательству целей.
Российским Налоговым Кодексом (НК РФ) установлены приоритетные условия для иностранных инвесторов, согласно статьи 7, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров (соглашений).
Для компаний с немецкими инвестициями налоговые взаимоотношения определяются Соглашением между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 г. Соглашение предусматривает следующие выплаты доходов резидента одного государства (Россия) в пользу нерезидента другого государства (Германия).
Выплаты в виде роялти
Материнская компания может предоставлять “дочкам” – резидентам РФ как исключительные, так и неисключительные права на использование товарного знака, а также других объектов интеллектуальной собственности в РФ. В этом случае за пользование в РФ товарным знаком дочерние предприятия имеют право перечислять головной организации роялти (лицензионные платежи).
Расходы дочерней фирмы на уплату роялти уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль независимо от того, выплачены они российской компании или иностранной (подпункты 26 и 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако для этого лицензионный договор должен быть зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам.
В виде процентов
Под процентами понимаются доходы от долговых требований любого вида, включая и случаи, когда требования обеспечены залоговым правом на земельные участки или содержат право на участие в прибыли должника, а также доходы по государственным займам и облигациям, включая премии и выигрыши по выигрышным займам. Пени и штрафные санкции за несвоевременное выполнение обязательств процентами не считаются.
Проценты, возникающие в России и выплачиваемые компании инвестору по договорам займа (ссуды) независимо от срока действия договора, облагаются налогом только в Германии, при условии, что компания, получающая проценты, фактически обладает правом собственности на них.
В виде дивидендов
Размер налога на дивиденды зависит от размера произведенных в уставной капитал инвестиций на момент регистрации предприятия в России. Налог на дивиденды не может превышать 5 % валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80 000 евро или эквивалентную сумму в рублях и 15 % от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Протоколом к Соглашению, компаниям с немецкими инвестициями предусмотрены дополнительные льготы по сравнению с российскими предприятиями. Так считается согласованным между государствами, что суммы процентов подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли дочернего предприятия в РФ, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды (займа). Соответствующее положение применяется также к издержкам на рекламу.
В период 2014-15 гг. многие инвесторы, осуществляющие деятельность на территории РФ через дочерние предприятия, оценив возможности российского рынка на практике, приняли решение об открытии собственного производства в России. При принятии такого решения инвесторы руководствуются следующими экономическими факторами:
Россия обладает одним из самых больших внутренних потребительских рынков. По данным Росстата на 30.12.2015 г., население страны составляет более 146 млн. человек. По данным Министерства экономического развития России товарооборот с Германией в 2015 году составил 44,2 млрд. долларов США. Практически все западные компании – мировые корпорации присутствуют в России. Поэтому, несмотря на мировой кризис, который носит временный характер, российский рынок остаётся достаточно привлекательным для инвесторов.
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
