Новый расчет по доходам иностранцев: ФНС разъяснила, когда его не сдавать

Компании, сотрудничающие с иностранными организациями и выплачивающие им доходы, в отношении некоторых видов доходов должны отчитываться перед ИФНС путем представления специального налогового расчета.

Приостановка СОИДН с недружественными странами, поправки в гл. 25 НК РФ и изменение формы такого налогового расчета с начала этого года породили огромное количество вопросов со стороны организаций.

До сих пор к нам обращаются клиенты с вопросом о том, действительно ли сейчас нужно включать в расчет абсолютно все доходы, выплачиваемые иностранным организациям? Как мы успели заметить, именно такое впечатление сложилось у многих бухгалтеров, поскольку в новой форме расчета появилось два дополнительных раздела для отражения сумм, не подлежащих налогообложению.

И в мае по данному вопросу ФНС России наконец-то выпустила разъяснения и указала, что, несмотря на изменения в форме расчета, актуальной остается позиция о том, что доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства могут не отражаться в расчете (Письмо ФНС России от 12.04.2022 № СД-4-3/4421@). Такие доходы не считаются доходами, полученными от источника в РФ, тогда как расчет предусмотрен только для отражения доходов от источников в РФ.

В новом письме ФНС России также представлены критерии определения места оказания работ и услуг с примерами. В частности, услуги информационного, аудиторского и консультационного характера, предоставляемые удаленно иностранными контрагентами, считаются оказанными за пределами России. А значит, выплачиваемое за эти услуги вознаграждение не нужно включать в налоговый расчет.

Но здесь нужно еще учесть один момент, который также упомянут в представленном письме ФНС России. Все вышеизложенное не касается ситуации, когда услуга оказывается взаимозависимым иностранным лицом.

Дело в том, что в настоящее время доход от таких услуг считается доходом от источника в РФ согласно поправкам, действующим с начала этого года. При этом учитываются положения СОИДН. А поскольку СОИДН с недружественными странами приостановлены, то если взаимозависимое лицо находится в одной из таких стран, то доход этого лица должен облагаться налогом с доходов, а также отражаться в налоговом расчете.