На сегодняшний день существует два перечня офшорных зон, утвержденных Минфином РФ. Один из них был утвержден еще в 2023 году (от 05.06.2023 N 86н), а другой – в 2024 году (Приказ от 28.03.2024 № 35н). При этом в первом перечне присутствуют свыше 90 государств, включая «недружественные» страны, а во втором – всего 40 (там нет, например, ФРГ и Австрии).
Поясним, как разобраться в этих двух перечнях.
Перечень офшорных зон от 2023 года (назовем его Общий перечень) издан в целях применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Эта норма предусматривает нулевую ставку по налогу на прибыль с дивидендов при выполнении соответствующих условий по размеру доли и сроку владения. Также в этой норме говорится, что если дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевую ставку можно применять только в том случае, если страна их регистрации не содержится в Общем перечне. Таким образом, если дивиденды выплачивает иностранная материнская компания из ФРГ, то нулевая ставка к этим дивидендам применена быть не может.
Но в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ есть оговорка «если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах». И вот здесь как раз иной порядок установлен в ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ.
В данной статье предусмотрены переходные положения для периода 2024-2026 гг., в рамках которых нужно применять другой перечень офшорных зон, т.е. перечень от 2024 года (назовем его Специальный перечень). Соответственно, до конца 2026 года налоговая преференция будет возможна и для случаев, когда источником дивидендов является компания – резидент «недружественной» страны (в т.ч. ФРГ).
Имеются и другие налоговые преференции, на которые также влияет присутствие страны регистрации иностранной компании в соответствующих перечнях и по которым тоже предусмотрен переходный период 2024-2026 гг.:
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
