Как изменились сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года утвержден новый порядок подачи уведомлений по НДФЛ в Федеральную налоговую службу. Теперь необходимо оплачивать НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах два раза в месяц. Изменения в Налоговом кодексе РФ закрепил Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Срок подачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году в таблицах

С 1 января 2024 года в уведомлении в адрес ФНС указывается сумма НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца. Уведомление по НДФЛ предоставляют не позднее 25 числа текущего месяца. Перечислить НДФЛ нужно не позднее 28 числа текущего месяца.

В отношении НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца необходимо предоставить уведомление не позднее 3 числа следующего месяца. Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ требуется не позднее 5 числа следующего месяца.

Таблица с измененными сроками подачи уведомлений и сроком перечисления НДФЛ на 2024 год

В таблице ниже сравнивается, как изменились сроки подачи уведомлений в 2024 году по сравнению с 2023 годом.

Для чего нужно уведомление об исчисленных налогах

Налоговую обязанность формирует не только декларация, но и уведомления об исчисленных суммах налогов со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты налога и до дня представления налоговой декларации.

Уведомление — это документ, который необходимо направить в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты налога. Он содержит информацию об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В связи с введением Единого налогового счета и возможностью оплатить все налоги единым платежом вопрос своевременной подачи уведомлений стал особенно актуальным.

Ответственность за непредставление уведомлений по НДФЛ

С учетом письма ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ налоговая ответственность, предусмотренная статьей 126 НК РФ за непредставление Уведомления по пункту 9 статьи 58 Кодекса, а также за непредставление уточненного Уведомления, не применяется до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности.

В настоящий момент ФНС не привлекает организации к ответственности за непредставление уведомлений по тем налогам, по которым они необходимы. Однако на уровне Налогового Кодекса и нормативных актов это нигде не отражено. Позиция ФНС озвучена только в письме ведомства, указанном выше.

Законодатель, вводя обязанность представлять уведомления, не предусмотрел штрафы за их непредставление, потому что последствия и так очевидны. Обязанность по уплате налога не исполняется, поскольку невозможно определить размеры обязанности и определить принадлежность. Таким образом, непредставление уведомления ведет к возникновению пени.

Когда речь идет о налогах, по которым обязанность представлять декларации и уведомления установлена, уведомление формирует так называемое условное начисление, предварительную обязанность. В первую очередь это касается НДФЛ и страховых взносов. Подача уведомлений приводит к уменьшению сальдо. По итогам отчетного периода налогоплательщик подает расчет или декларацию, и с момента подачи отчетной формы обязанность формируется окончательно.

С 1 октября по 31 декабря 2023 действовал порядок, когда подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц было правом, а не обязанностью компании. С 1 января 2024 года законодательно закреплена обязательная подача уведомлений по НДФЛ два раза в месяц.