Какие факторы увеличат риск переквалификации договора с «самозанятым»?

Ранее мы писали о том, в скором времени будет проявлен активный интерес в сторону некоторых компаний, сотрудничающих с «самозанятыми». Поэтому не исключены массовые доначисления НДФЛ и страховых взносов таким организациям.

Чтобы минимизировать налоговые риски – уже сейчас следует перепроверить все свои договоры ГПХ, заключенные с «самозанятыми» и по возможности снизить их количество либо внести изменения. А мы проанализировали судебную практику и сейчас хотим поделиться с вами основными выводами.

В первую очередь отметим, что судебная практика не радует: большая часть решений – к сожалению, в пользу инспекций. Да, положительные решения встречаются, но их доля поменьше.

Далее приведем признаки, которые налоговики на практике расценивают как признаки, указывающие на наличие трудовых отношений с «самозанятыми».

Очевидно, что продолжительный системный характер отношений с самозанятыми гражданами имеется во всех имеющихся в практике делах, поэтому эти признаки отдельно мы приводить не будем. Рассмотрим и обобщим другие признаки, которые часто налоговики принимают во внимание:

1. Отсутствие объема работ в договоре и актах;
2. Выплата вознаграждения в даты, в которые выплачивается зарплата;
3. Неизменность суммы вознаграждения, т.е. выплате подлежит одна и та же сумма;
4. Массовое формирование чеков по всем «самозанятым» с одного устройства;
5. Большая доля привлеченных «самозанятых»;
6. Обеспечение «самозанятых» материалами, инвентарем, спецодеждой и т.п.;
7. Непосредственная связанность с основной деятельностью компании;
8. Сотрудничество «самозанятого» только с одной компанией;
9. Осуществление тех же функций, что выполняют штатные сотрудники;
10. Переход на специальный налоговый режим непосредственно перед заключением договора.

Чем больше признаков выявит инспекция в ходе контрольных мероприятий, тем выше налоговые риски.

Также напомним, что ранее ФНС России выпускала письма, в которых приводила признаки, указывающие на наличие подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД (Письма от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@, от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674).