Какую ставку НДС применить «упрощенцам» в свете последних изменений

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 1026190-8, направленный на реформирование налоговой системы. Изменения затронут и налогоплательщиков, применяющих УСН. Законопроектом предусмотрено, что порог для освобождения от НДС с 2026 года уменьшится в несколько раз.

В начальной версии законопроекта предлагалось уже с 2026 года установить порог для освобождения от НДС в размере 10 млн руб. В итоге законодатели остановились на постепенном переходе к предусмотренному порядку.

Кто сохранит право на освобождение от НДС

Не будут платить НДС «упрощенцы», если:

• доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб. (лимит действует в течение 2026 года);
• доходы за 2026 год и в течение 2027 года не превысили 15 млн руб.;
• доходы за 2027 год и в течение 2028 года не превысили 10 млн руб.

Организации на УСН, у которых из-за снижения порога будет утрачено право на освобождение от НДС, могут выбрать один из вариантов применения налога.

1. Применять общую ставку НДС и принимать входной НДС к вычету

С 1 января 2026 года планируется повышение ставки НДС с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для налогоплательщиков, применяющих ставку 10%, изменений не будет.

2. Применять пониженную ставку НДС (5% или 7%), но без права на вычет

Организации на УСН могут использовать пониженную ставку:

• 5% — если доходы не превышают 250 млн руб. или право на освобождение от НДС утрачено в текущем году;
• 7% — если доходы не превышают 450 млн руб. или утрачено право на НДС 5%.

Минфин в письме от 22.07.2025 № 03-07-11/70950 уточнил, что применять ставку 7% можно и при сохранении права на ставку 5%.

По действующим правилам отказаться от пониженной ставки можно только через 12 последовательных кварталов, но законопроект позволяет отказаться от льготной ставки уже в течение первого года применения.

Как выбрать ставку НДС

Налогоплательщику нужно проанализировать структуру своих затрат:

• если основная часть расходов — закупки товаров и материалов, выгодно оставаться на ставке 22% и принимать НДС к вычету;
• если большая доля расходов — зарплата и взносы, выгоднее применять пониженную ставку и отказаться от вычета.