С 1 января 2024 года вступили в силу важные изменения в налогообложении доходов иностранных организаций. Разбираем на примере: чем грозит неудержание налога при оплате услуг взаимозависимым иностранным компаниям.
Суть проблемы
Компания выплатила взаимозависимой иностранной организации средства за товар и услуги по организации доставки товаров (услуг транспортной экспедиции), которые указаны отдельной строкой «Расходы на перевозку и страхование» в инвойсах. При этом налог с доходов иностранной организации за оказанные услуги не был удержан.
Что говорит закон
Подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ: доходы иностранной организации от оказания услуг взаимозависимому лицу на территории РФ признаются доходами от источников в РФ.
Подп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ: ставка налога — 15 %.
П. 1 ст. 310 НК РФ: налог должен быть исчислен и удержан при каждой выплате. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (с учетом переноса на ближайший рабочий день).
Отдельно вопрос о налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки, оказания услуг транспортной экспедиции в РФ взаимозависимому лицу рассмотрен в Письме Минфина РФ от 05.04.2024 № 03-08-05/31464. По мнению Минфина, в случаях, когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия. Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Какие риски
Если налог не удержан:
Что делать прямо сейчас
Проверьте взаимозависимость с контрагентом по ст. 105.1 НК РФ.
Если взаимозависимость подтверждена:
При работе через экспедиторов — разделите сумму на доход перевозчика и вознаграждение посредника для корректного расчета налоговой базы.
Проверьте, действуют ли льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с учетом возможных приостановок).
Важные документы
Не упустите момент! Проведите ревизию выплат иностранным контрагентам за 2024 год — это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов.
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
