13 октября 2021 г. Минфин России опубликовал Письмо № 27-01-21/82729, на которое мы хотели бы обратить внимание компаний, выплачивающих лицензионные платежи. В Письме даны разъяснения по вопросу включения НДС с роялти, удержанного налоговым агентом, в таможенную стоимость товаров. Согласно предоставленным выводам, НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее — ЦФУ) в виде роялти.
Суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не соответствуют условиям, предусмотренным подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, в котором описываются разрешенные вычеты из ЦФУ. Эти суммы не являются частью ЦФУ, налогоплательщиком по ним является правообладатель, а не декларант, и объектом налогообложения является не ввоз товаров, а передача прав на объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Отсюда делается вывод, что уплачиваются указанные суммы НДС в связи с передачей, предоставлением патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, а не в связи с ввозом товаров. Поскольку рассматриваемые суммы НДС не являются разрешенными вычетами из ЦФУ, они подлежат включения в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти.
Мы активно участвуем в сопровождении проверок таможенных органов и ожидаем новую практику в связи с данным письмом. Если у Вас имеются лицензионные договоры или к Вам пришел запрос от таможенных органов или прокуратуры по данной теме, Вы можете обратиться к нам за услугой таможенного аудита или задать вопросы нашим специалистам по электронной почте audit@sterngoff.com.
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
