Обнародована позиция Минфина по включению дивидендов в таможенную стоимость

Новое письмо Минфина России от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 обеспокоило многих российских импортеров, приобретающих товары у иностранных лиц, входящих в так называемую «группу компаний». Речь идет о рисках доначислений таможенных платежей в результате включения в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых иностранному участнику.

Надо сказать, что практика таких доначислений со стороны таможенных органов действует уже последние несколько лет, но она касалась в основном только тех ситуаций, когда импортный товар приобретался в рамках сделки непосредственно со своим иностранным участником. Соответственно, все те, кто ввозил товар в РФ в рамках сделок, совершаемых с другими организациями внутри группы, в «зону риска» раньше практически не попадали.

Но сейчас появились предпосылки к тому, что такое положение вещей совсем скоро начнет меняться. Подтверждением является, во-первых, появление нового письма Минфина, во-вторых, появление судебных прецедентов (см., например, Дело № А06-3555/2023).

В своем письме чиновники высказывают позицию, что риски манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость, возникают также в ситуации, когда ввоз товаров осуществляется в рамках сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний. Правда, не всегда, а только если доход (выручка) российского импортера формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров.

В этом случае, по мнению Минфина, таможенники обязаны провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, в том числе таких, как:

— условия приобретения товаров;

— порядка (методологии) ценообразования экспортером.

В свою очередь, импортер в рамках такого анализа обязан подтвердить, что цена является рыночной, т.е. сформирована при обычном ходе торговли и товары приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает возможность приобретения этих товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях.

Если импортер не сможет это подтвердить, то, по мнению Минфина, дивиденды будут считаться относящимися к части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи товаров, и должны включаться в таможенную стоимость. Несмотря на то, что они выплачены не самому иностранному поставщику.

Также в письме сделан вывод, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость товаров при непредставлении декларантом информации о методологии ценообразования экспортера либо при отсутствии доказательств рыночности цены, в том числе в связи с ограниченным кругом покупателей таких товаров.

Всвязи с этим можно заключить, что для подтверждения рыночности цены сделки необходимо одновременно не только сравнивать цену сделки с проверочными величинами, но и раскрыть методологию ценообразования. Такой подход Минфина является достаточно жестким, поскольку он подразумевает включение дивидендов в таможенную стоимость также, когда есть объективные обстоятельства (отсутствие других покупателей товара на территории ЕАЭС), ограничивающие декларанта в использовании возможных доказательств.

В то же время если исходить из анализа судебной практики, то те редкие споры, которые нам удалось найти, были разрешены в пользу импортеров. Например, в Постановлении АС Поволжского округа от 16.08.2024 № Ф06-6245/2024 по делу № А06-3555/2023 (Определением Верховного Суда РФ от 11.11.2024 № 306-ЭС24-21169 было отказано в передаче для пересмотра) суд признал доначисления неправомерным, поскольку:

— иностранный поставщик являлся самостоятельным юридическим лицом (а не учредителем компании-импортера);

— таможенники не представили суду какие-либо доказательства того, что дивиденды, выплаченные импортером учредителю, были распределены, в том числе и в пользу иностранного поставщика.

Наличие положительных судебных решений дает импортерам надежду, что ситуация не такая уж критичная и в случае, если спор дойдет до суда, последний разрешит его в пользу компании.

В заключении отметим еще один важный момент – в указанной ситуации Минфин предлагает использовать отложенное определение таможенной стоимости для включения дивидендов в таможенную стоимость. Такая возможность прямо предусмотрена п. 16 ст. 38 ТК ЕАЭС и применяется в ситуации, когда на момент декларирования точная величина таможенной стоимости товаров не может быть определена в связи с отсутствием документов, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета. В этом случае допустимо заявлять таможенную стоимости товаров на основе имеющихся у декларанта документов и сведений, и платить таможенные платежи исходя из заявленной предварительной величины таможенной стоимости товаров.

В этой связи приобретает особую актуальность подготовка всей ценовой документации и качественно проработанной позиции импортера, подтверждающей корректность заявляемой таможенной стоимости. Поэтому мы рекомендуем:

— заранее запрашивать Вашего поставщика о готовности предоставления ценовой информации;

— провести таможенный аудит для расчета проверочных величин и оценки Ваших условий поставки и рисков включения дивидендов в таможенную стоимость.