УСН-режим с НДС: с 2025 года

В настоящее время организации и ИП, работающие на «упрощенке», освобождены от уплаты НДС (кроме ввозного и «агентского» НДС). Но со следующего года многое изменится благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Некоторые «упрощенцы» начнут платить НДС. Но не все. Все зависит от дохода, полученного в 2024 году.

Так, если доход организации или ИП за 2024 год не превысит 60 млн. руб., то в 2025 году они, применяя УСН, платить НДС не будут (до тех пор, пока их доход в 2025 году не превысит 60 млн. руб.). Причем это правило касается как тех, кто в 2024 году применял УСН, так и тех, кто решит перейти на этот спецрежим с будущего года. Единственная разница для них заключается в методе определения дохода в целях его сравнения с пороговой величиной. Например, если компания в 2024 году применяет УСН, то ориентироваться ей нужно на доход, полученный кассовым методом. А вот если компания в 2024 году применяет ОСНО, то для сравнения с пороговой суммой она должна будет брать доход, определяемый методом начисления.

Если доходы за 2024 год будут выше 60 млн. руб., то в этом случае «упрощенец» должен будет с 01.01.2025 г. платить НДС, а значит, выставлять счета-фактуры с НДС своим покупателям и заказчикам. И вот здесь ему предстоит выбрать, какую ставку НДС он будет применять: общеустановленную (20%) или пониженную (5% или 7% — в зависимости от суммы его дохода за 2024 год). Если «упрощенец» решит применять общеустановленную ставку НДС, то в этом случае он имеет право на НДС-вычеты при соблюдении всех необходимых условий. А если он решит применять пониженную ставку, то НДС-вычетов у него не будет.

В части пониженной ставки НДС также установлены пороговые суммы: при доходе до 250 млн. руб. ставка составит 5%, если доход за 2024 год будет в пределах от 250 до 450 млн. руб., то ставка НДС составит 7%.

При этом заявление о выборе НДС-ставки подавать не нужно, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС.

Те, кто сотрудничает с «упрощенцами», с 2025 года будут получать от некоторых из них счета-фактуры с выделенным НДС (в т.ч. налогом, указанным по пониженным ставкам). Этот НДС, как и в случаях покупки у контрагентов на ОСНО, можно принимать к вычету.