С 01.01.2024 г. в гл. 25 НК РФ (в частности, в положения, касающиеся удержания налога с доходов иностранных организаций) были внесены существенные изменения.
Так, п. 1 ст. 309 НК РФ, в котором перечислены виды доходов, считающихся доходами от источников в РФ (с которых необходимо удерживать налог в качестве налогового агента, если иной порядок не предусмотрен в действующих положениях СОИДН) был дополнен новым подпунктом 9.4, в котором приведены доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу.
При этом работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Указанное означает, что если российская компания приобретает работу/услугу у иностранного взаимозависимого лица, то у нее может возникнуть обязанность удержать налог с доходов при выплате вознаграждения данному лицу. Все зависит от того, резидентом какой страны является иностранная организация. Если контрагентом страны, с которой приостановлены СОИДН (например, ФРГ или Австрия), то в этом случае при оплате услуг/работ нужно в обязательном порядке удерживать налог с доходов в качестве налогового агента.
Ставка налога в этом случае составляет 15 % (подп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ).
После приостановки СОИДН с недружественными странами у компаний, выплачивающих определенные доходы контрагентам из этих стран, возникла обязанность по удержанию налога с доходов, которые относятся к доходам, указанным в п. 1 ст. 309 НК РФ (дивиденды, проценты по займам, международные перевозки и пр.).
В конце 2023 года вышел закон, благодаря которому освобождение от налогообложения в отношении части доходов фактически вернули. Правда, только временно (до 31.12.2025 г.). Но зато введена она «задним» числом (с 08.08.2023 г.).
Этим законом в п. 2 ст. 310 НК РФ, содержащий доходы, не подлежащие налогообложению, добавили подп. 11, где перечислены некоторые виды доходов, которые раньше (до 08.08.2023 г.) не облагались «российским» налогом в силу СОИДН. Теперь всвязи с последними налоговыми поправками они продолжают освобождаться от налога, но уже не в силу СОИДН, а в силу НК РФ.
Такая преференция установлена в отношении только узкого перечня доходов (в частности, доходов от использования в РФ прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности, доходов от международных перевозок, доходов от предоставления в аренду или субаренду морских судов) и при условии, что иностранная компания, получающая такие доходы, не является взаимозависимым лицом.
По единичным доходам из этого узкого перечня (например, по международным перевозкам) имеется дополнительное условие по дате заключения договора: эта дата должна быть до 08.08.2023 г.
Поэтому если компания в настоящее время приобретает, допустим, у резидента ФРГ (не взаимозависимого лица) услуги международной перевозки, то несмотря на приостановку СОИДН, она может продолжать не удерживать налог при выплате дохода, как это было до 08.08.2023 г. Но для этого необходимо выполнение двух условий:
— договор международной перевозки должен быть заключен до 08.08.2023 г.;
— имеются в наличии сертификат резидентства и справка о фактическом получателе дохода.
Такой порядок будет действовать до конца 2025 года.
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
