Уважаемые клиенты, хотим предупредить Вас о возможных претензиях со стороны налоговых органов по налоговому учету курсовых разниц в отношении обязательств и требований, которые не были погашены на конец 2022 года.
В практике наших клиентов уже стали возникать подобные случаи. Свои требования налоговые органы направляют в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2022 г. В зоне особого внимания те, у кого по результатам 2022 г. в декларации значится убыток, а также те, у кого внереализационные расходы составляют значительную величину из-за большой суммы отрицательных курсовых разниц.
Как показывает практика, налоговые органы в рамках камеральных проверок сейчас проверяют, соблюдала ли организация порядок налогового учета курсовых разниц, доведенный до налогоплательщиков в конце 2022 года Письмом от 22.12.2022 N 03-03-10/126074.
Вкратце напомним, что суть доведенного порядка заключается в том, что в отношении непогашенных на конец 2022 года требований/обязательств в состав «принимаемых» расходов организации могут относить не всю сумму отрицательных курсовых разниц, а только сумму превышения отрицательных разниц над положительными (в отношении каждого требования/обязательства).
Соответственно, если, наоборот, положительные курсовые разницы превышают отрицательные, то в декларации по налогу на прибыль за 2022 г. ни отрицательные, ни положительные разницы не должны были отражаться вовсе, а сумма превышения будет относиться в состав доходов по мере погашения требования/обязательства, т.е. в 2023 году.
Если Вы не соблюдали данный порядок, то будьте готовы к доначислениям и санкциям, в т.ч. по итогам камеральных проверок. В целях исключения такого риска организация может сама пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль за 2022 г. и оперативно представить уточненную декларацию, доплатив самостоятельно сумму налога.
Мы готовы помочь Вам в этом, а также можем проверить порядок учета курсовых разниц в налоговом учете.
Если же Вы соблюдали данный порядок, то будьте готовы к тому, что налоговая инспекция может потребовать представить доказательства и соответствующие расчеты в налоговую инспекцию.
Более того, отдельно хотим обратить внимание на то, что наши клиенты сталкиваются с негативной тенденцией, когда в рамках камеральной проверки налоговые органы превышают свои законные полномочия.
В частности, они направляют требования о представлении пояснений, в которое незаконно включают указание о том, чтобы компания представила существенный объем документов, отводя на это всего 5 дней (такой срок установлен для подготовки пояснений, но никак не документов!).
Один из наших клиентов за последний месяц по одной только декларации получил уже 5 (!) таких требований, четыре из которых он исправно исполнял, предоставляя в налоговый орган истребуемые документы. Пятое требование – по результатам нашей консультации – клиент решил не исполнять, и направил в ИФНС подготовленный нами аргументированный ответ.
Фактически в данном случае налоговая инспекция решила подменить выездную проверку камеральной проверкой, требуя с каждым разом все больше и больше документов, в т.ч. по периодам, которые превышают 2022 год.
В подобных ситуациях «идти на поводу» у налоговых органов не всегда может оказаться для компании оптимальным решением. Ведь при анализе полученных документов налоговая инспекция может углядеть в них недочет и затребовать еще больше документов. А уже после ей не составит труда выявить «нарушение» и доначислить налог со штрафами.
Со своей стороны, добавим, что если Вы столкнулись с подобными требованиями ИФНС, то мы можем оценить их на предмет соответствия налоговому законодательству и подсказать варианты решений.
Помимо этого, мы можем сопровождать Вас в рамках налоговых проверок, допросов, выемок документов, а также представлять Ваши интересы в судебных процессах (в т.ч. и по уголовным делам).
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
