С 01.01.2021 г. положение, касающееся освобождения от НДС в отношении операций по продаже программного обеспечения (далее – ПО) или прав на него, претерпело существенные изменения. Так, в соответствие с последней редакцией подп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ применять льготу по НДС можно только в том случае, если ПО включено в единый реестр российских программ (он размещен на сайте https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/) и если предметом сделки является передача непосредственно исключительных прав на ПО (ранее под льготу подпадала и передача прав на использование ПО, т.е. передача неисключительных прав).
Соответственно, если речь идет о передаче неисключительных прав на ПО, а также о передаче исключительных прав на ПО, которого нет в указанном выше реестре, то такая сделка с 01.01.2021 г. должна облагаться НДС.
Обращаем внимание, что в данном спецреестре присутствуют только ПО, созданные российскими организациями и организациями-резидентами ЕАЭС, являющихся коммерческими организациями без преобладающего иностранного участия. То есть ПО, созданные иностранными компаниями, в этом реестре не фигурируют. Следовательно, на такие ПО льгота по НДС не распространяется, а значит, стоимость сделки с этого года должна формироваться с учетом налога.
При этом российский покупатель не должен выступать налоговым агентом по НДС при покупке программы у иностранца. Это связано с тем, что согласно ст. 174.2 НК РФ при покупке у иностранной организации «электронных услуг» (к которым относится и предоставление прав на использование программ для ЭВМ через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним) обязанность по уплате НДС ложится исключительно на иностранное лицо. В этой связи иностранная компания должна быть поставлена на учет в «российском» налоговом органе с учетом п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Данный вывод подтвержден и в Письме Минфина РФ от 04.03.2021 № 03-07-13/1/15393.
Если же иностранное лицо не исполнило данную обязанность, то российская организация не должна становиться налоговым агентом по НДС и уплачивать этот налог за нее, о чем сказано в Письме Минфина РФ от 14.12.2020 № 03-07-08/109049.
Таким образом, если российская организация с 01.01.2021 г. приобретает у иностранной организации программу, то стоимость такой программы должна включать в себя сумму НДС, которую удерживать ей в качестве налогового агента не нужно. Этот НДС иностранная компания должна заплатить самостоятельно, предварительно встав на налоговый учет в российском налоговом органе, а российский покупатель на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ может принять к вычету учтенную в составе стоимости ПО сумму НДС российская организация. Но для этого в наличии должны быть соответствующие документы (договор и (или) расчетный документ с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации).
Если у Вас есть аналогичные вопросы, специалисты нашей компании готовы проанализировав их в каждом индивидуальном случае, просто напишите нам на электронную почту info@sterngoff.com.
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
