Kauf einer Software von einem ausländischen Unternehmen ab dem 1. Januar 2021: Was ist mit der Mehrwertsteuer?

Seit dem 01.01.2021 hat sich die Bestimmung über Mehrwertsteuerbefreiungen in Bezug auf Operationen zum Verkauf von Software oder Rechte daran geändert. Also, in Gemäß der neuesten Ausgabe von sub. 26 S. 1 Artikel 149 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation kann die Mehrwertsteuerbefreiung nur angewendet werden, wenn die Software im einheitlichen Register russischer Programme enthalten ist (sie ist auf der Website https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/ veröffentlicht ist) und wenn der Gegenstand der Transaktion die Übertragung der ausschließlichen Rechte an der Software ist (früher fiel auch die Übertragung von Rechten zur Nutzung der Software, d. h. die Übertragung von nicht ausschließlichen Rechten).

Wenn es sich also um die Übertragung nicht ausschließlicher Rechte an Software sowie um die Übertragung ausschließlicher Rechte an Software handelt, die nicht im oben genannten Register aufgeführt ist, sollte eine solche Transaktion ab dem 01.01.2021 der Mehrwertsteuer unterliegen.

Bitte beachten Sie, dass dieses Sonderregister nur Software enthält, die von russischen Gesellschaften und in der EAEU ansässigen Gesellschaften erstellt wurde, bei denen es sich um Unterhenmen ohne überwiegend ausländische Beteiligung handelt. Das heißt, von ausländischen Unternehmen erstellte Software erscheint nicht in diesem Register. Daher gilt die Mehrwertsteuerbefreiung nicht für solche Software, was bedeutet, dass die Kosten der Transaktion ab diesem Jahr unter Berücksichtigung der Steuer gebildet werden sollten.

Gleichzeitig sollte der russische Käufer beim Kauf eines Programms von einem Ausländer nicht als Steueragent für die Mehrwertsteuer fungieren. Dies liegt daran, dass nach Art. 174.2 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation beim Kauf von „elektronischen Diensten“ von einer ausländischen Gesellschaft (einschließlich der Gewährung von Rechten zur Nutzung von Computerprogrammen über das Internet, einschließlich der Bereitstellung eines Fernzugriffs auf diese), fällt die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer ausschließlich aus auf die ausländische Person. In diesem Zusammenhang muss die ausländische Gesellschaft bei der „russischen“ Steuerbehörde registriert sein unter Berücksichtigung von Ziffer 4.6 Art. 83 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation. Diese Schlussfolgerung wird auch im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 03.04.2021 Nr. 03-07-13 / 1/15393 bestätigt.

Wenn die ausländische Person dieser Verpflichtung nicht nachgekommen ist, sollte die russische Gesellschaft kein Steueragent für Mehrwertsteuer werden und diese Steuer dafür zahlen, wie im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 14.12.2020 Nr. 03-07-08 / 109049 angegeben ist.

Infolgedessen, wenn eine russische Gesellschaft ab dem 01.01.2021 eine Software von einer ausländischen Organisation erwirbt, müssen die Kosten den Mehrwertsteuerbetrag enthalten, den sie als Steueragent nicht einbehalten muss. Ein ausländisches Unternehmen muss diese Mehrwertsteuer selbst zahlen, nachdem es sich zuvor bei der russischen Steuerbehörde registriert hat. Der russische Käufer auf der Grundlage von Ziffer 2.1 Art. 171 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation kann den Betrag der Mehrwertsteuer abziehen, der von einer russischen OGesellschaft in den Softwarekosten berücksichtigt wird. Hierzu müssen jedoch die entsprechenden Dokumente verfügbar sein (eine Vereinbarung und (oder) ein Abrechnungsdokument mit der Aufteilung des Steuerbetrags und einer Angabe der Steueridentifikationsnummer sowie dem Code des Grundes für die Registrierung einer ausländischen Gesellschaft sowie Dokumente für die Überweisung der Zahlung, einschließlich des Steuerbetrags, einer ausländischen Organisation).

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