В чем отличие внутреннего контроля от внутреннего аудита

В этой статье мы раскроем понятия системы внутреннего контроля в организации и отличие внутреннего контроля от внутреннего аудита.

С 1 января 2013 г. согласно ст. 19 Федерального Закона от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все экономические субъекты обязаны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности и внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Содержащееся в статье 19 Закона требование о необходимости организации и осуществления внутреннего контроля является общей нормой и не увязано с наличием или отсутствием требований об обязательности аудита.

Таким образом, Общество должно иметь специальную систему контроля для этой сферы.

Отсутствие положения о системе внутреннего контроля не позволяет обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций, а также соответствия деятельности действующим нормативным правовым актам.

Официальных форм документов и разъяснений данной нормы закона в настоящее время не выпущено, поэтому необходимо их разработать и утвердить, что вызывает ряд сложностей у большинства компаний.

Специалисты «Штернгофф Аудит» имеют большой опыт по разработке и внедрению Положения о системе внутреннего контроля в рамках конкретно взятого предприятия. Стоимость услуги оценивается индивидуально, с учетом всех особенностей компании.

Что такое система внутреннего контроля (СВК)

Система внутреннего контроля — система, разработанная, внедренная и поддерживаемая лицами, отвечающими за корпоративное управление, руководством и другими сотрудниками для обеспечения разумной уверенности в достижении целей организации в отношении надежности процесса подготовки финансовой отчетности, эффективности и результативности операций, а также соблюдения применимых законов и нормативных актов.

То есть, это комплекс процедур и методов, действующих в компании и направленных на соблюдение актуального законодательства, защиту собственных активов и информации, подготовку достоверной и корректной бухгалтерской и финансовой отчетности, выявление и устранение ошибок как в учете, так и во внутренних процессах компании в целом.

СВК призвана на каждом участке, в каждом бизнес-процессе компании минимизировать риски путем выстраивания контрольной среды и адекватного реагирования на выявленные угрозы.

Что такое внутренний аудит

Более полное определение внутреннего аудита дает Международный институт внутренних аудиторов.

Внутренний аудит — это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.

Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Отличия внутреннего аудита от внутреннего контроля

Ознакомившись с терминами внутреннего контроля и внутреннего аудита, мы сразу видим главное ключевое отличие этих двух понятий, а именно:

СВК формируется внутри организации ответственными лицами и представляет собой систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций, а внутренний аудит — это независимая оценка и анализ уже действующей СВК и бизнес-процессов компании.

Каждая организация должна разработать свое Положение о системе внутреннего контроля исходя из своих бизнес-процессов, структуры, специфики деятельности, должностных инструкций, его внедрить и контролировать.

Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
• компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
• средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
• все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
• внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Внутренний аудит проводится специально созданной группой внутреннего аудита.

Руководство и собственники организации ожидают и хотят быть уверены, что поставленные цели будут достигнуты, а плановые показатели будут выполнены, и при этом деятельность организации и действия сотрудников соответствуют действующему законодательству, установленным технологиям, принятым принципам и правилам и т.п. Для обеспечения этого в организации создаются и внедряются системное управление рисками и постоянно повышается эффективность системы внутреннего контроля и аудита.

Соответственно, объектом работы подразделения внутреннего аудита может стать любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, например: снабжение товарно-материальными запасами, управление персоналом, процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), управленческой отчетности, информационные технологии, корпоративная культура и пр.

Отличительными особенностями внутреннего аудита являются:

1. Независимость: внутренние аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемом процессе и организационно не подчинены руководителям процесса.
2. Объективность: беспристрастность оценок и выводов внутренних аудиторов.
3. Системность и последовательность подхода: какие направления/ вопросы исследовать/ проверять; что проверять в первую очередь, как часто; широта и глубина охвата деятельности организации исследованиями/проверками и пр.

Приоритетность в работе внутреннего аудита определяется собственниками и руководством организации, как правило, на основе понимания и оценок существующих рисков и видения проблемных вопросов деятельности.

Вывод

Таким образом, мы видим, что внутренний контроль и внутренний аудит это два совершенно разных понятия, однако преследующих одну и ту же цель — улучшение и оптимизация деятельности компании.