Ставки НДФЛ, применяемые к доходам граждан, зависят от их налогового статуса, который определяется на основании количества дней проживания на территории РФ.
Но имеются исключения. Некоторые виды доходов, получаемых от российских работодателей, облагаются по обычным ставкам (13 и 15%) даже если гражданин утратил статус «налогового резидента» РФ. К таким видам доходов относятся:
Поэтому, если, например, иностранный работник является ВКС с дистанционным форматом работы, то его доходы, которые он получает от своего работодателя (в т.ч. за трудовые функции, которые он выполняет, находясь за пределами территории РФ), облагаются по обычной ставке, т.е. по ставке 13% и 15%. И утрата им налогового статуса в случае длительного отсутствия на территории РФ на ставки не повлияет.
В то же время, если этот гражданин получит иные доходы (т.е. доходы, не связанные с трудовой деятельностью, например, доходы от аренды/продажи имущества, находящегося на территории РФ), то здесь уже ставка НДФЛ напрямую будет зависеть от его налогового статуса. Соответственно, для граждан, утративших статус «налогового резидента» РФ, ставка будет 30% (или 15% — если это доходы в виде дивидендов).
Отметим, что налоговым резидентом РФ признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный статус определяется по итогам календарного года.
При этом в п. 2 ст. 207 НК РФ сказано, что при подсчете дней для определения налогового статуса «период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения».
Таким образом, периоды выезда физического лица за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения фактически приравниваются к дням пребывания такого лица в России.
С 2023 г. изменен порядок начисления страховых взносов с выплат иностранным работникам. Согласно новому порядку, страховые взносы временно пребывающим, временно и постоянно проживающим на территории РФ иностранным работникам начисляются в том же порядке, что и россиянам.
Но имеется исключение — иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ и имеющие статус ВКС. В отношении указанной категории работников страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ не начисляются.
В то же время, если ВКС имеет двойное гражданство, одно из которых – российское, то его доходы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Это объясняется тем, что на лиц с двойным гражданством не распространяются ограничения в правах или дополнительные обязанности, которые установлены для иностранных граждан. Такое лицо не отвечает понятию «иностранного гражданина», поскольку иностранный гражданин определяется как лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства (ст. 11 НК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.04.2023 N 138-ФЗ “О гражданстве Российской Федерации”, ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”).
Ваша заявка успешно принята.
Мы отправили письмо на ваш email, пожалуйста, подтвердите подписку, перейдя по ссылке в письме.
