РСВ на иностранцев: новое в 2023 году

Федеральный закон № 427-ФЗ, принятый 4 августа 2023 года, установил нормативы отчислений страховых взносов с выплат в пользу работников иностранцев.

Плательщики, которые делают выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (или отдельному виду) обязательного социального страхования, исчисляют размер взносов по введенным нормативам в зависимости от вида страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — в размере 72,8%;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на СВНиМ) — 8,9%;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 18,3%.

Указанные нормативы рассчитываются отдельно от суммы страховых взносов, исчисленных по единому или пониженному тарифам.

Изменения касаются работодателей, у которых среди сотрудников есть иностранцы, не признанные по международным договорам застрахованными лицами по одному или двум видам страхования.

Как правильно заполнить РСВ на иностранцев?

Если организация производит выплаты (вознаграждения) физлицам, которые по международным договорам подлежат отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, заполняйте расчет по рекомендованной форме, приведенной в Письме ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@. В ней предусмотрено отражение страховых взносов, рассчитанных в соответствии с п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

В этой рекомендованной форме нашли отражение изменения порядка исчисления страховых взносов с выплат иностранцам, подлежащим отдельным видам (отдельному виду) соцстрахования по международным договорам РФ, внесенные Федеральным законом от 04.08.2023 N 427-ФЗ:

• в разд. 1 рекомендованной формы РСВ отдельно указываются данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам, обозначенным в п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
• в подразделе 4 разд. 1 отражается их расчет;
• в Приложении 5 к разд. 1 надо отражать сведения о физлицах, с выплат (и иных вознаграждений) которым начислили страховые взносы в размерах, установленных пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Комментарий:

ФЗ № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», так же как и НК РФ, содержит положения, которые дают приоритет нормам международных соглашений над национальными правилами в отношении отдельных категорий иностранцев, преимущественно это иностранные граждане, представители стран юго-восточной Азии. Имея статус временно пребывающего, они могут быть не застрахованы с точки зрения пенсионного страхования РФ, так как нормами международных соглашений признается, что они остаются застрахованными с точки зрения национального законодательства. Отсюда применение единого тарифа в размере 30% к доходам таких граждан не совсем корректно.

Законодатели устранили действие этой нормы с 1 января 2023 года. Тариф 30% делится в соответствующей пропорции по видам страхования. Если работники иностранцы не подлежат обязательному пенсионному страхованию в силу норм международных соглашений, то страховые взносы взимаются только по тарифам на обязательное медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством. В силу того, что эти нормы уже работают, потребовалось отразить данные в расчете по страховым взносам (РСВ). Утвержденная форма РСВ еще не адаптирована под эти новшества, и ФНС в письме от 26.09.2023 рекомендовала форму, которую можно применять работодателям, чтобы отразить в ней сведения по видам страхования и зафиксировать расчет этих выплат в РСВ.