Die Einkommensteuersätze für Bürger hängen von ihrem Steuerstatus ab, der auf der Anzahl der Tage basiert, die sie auf dem Territorium der Russischen Föderation (RF) leben.
Es gibt jedoch Ausnahmen. Einige Einkommensarten, die von russischen Arbeitgebern bezogen werden, unterliegen den normalen Steuersätzen (13% und 15%), auch wenn die Person den Status eines „Steuerinländers“ der RF verloren hat. Zu diesen Einkommensarten gehören:
Wenn z.B. ein ausländischer Arbeitnehmer ein HQS mit Fernarbeitsregelung ist, dann werden seine Einkünfte, die er von seinem Arbeitgeber erhält (einschließlich der Arbeitsfunktionen, die er außerhalb des Territoriums der RF ausführt), mit dem normalen Satz von 13% und 15% besteuert. Der Verlust seines Steuerstatus aufgrund längerer Abwesenheit in der RF hat keinen Einfluss auf die Steuersätze.
Wenn dieser Bürger jedoch andere Einkünfte erhält (z.B. aus der Vermietung/Verkauf von Immobilien in der RF), hängt der Steuersatz direkt von seinem Steuerstatus ab. Für Bürger, die den Status eines „Steuerinländers“ der RF verloren haben, beträgt der Satz 30% (oder 15% für Dividendeneinkünfte).
Ein Steuerinländer der RF ist eine Person, die sich mindestens 183 Tage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten auf dem Territorium der RF aufhält. Der endgültige Status wird jedoch am Ende des Kalenderjahres bestimmt.
In Absatz 2 von Artikel 207 des Steuergesetzbuches der RF heißt es, dass bei der Berechnung der Tage zur Bestimmung des Steuerstatus „der Aufenthalt eines Individuums in der Russischen Föderation nicht durch Aufenthalte außerhalb der Russischen Föderation für kurzfristige (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung unterbrochen wird“.
Daher werden Aufenthalte eines Individuums außerhalb Russlands für kurzfristige (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung den Tagen des Aufenthalts in Russland gleichgestellt.
Seit 2023 wurde die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge für ausländische Arbeitnehmer geändert. Nach der neuen Regelung werden Sozialversicherungsbeiträge für vorübergehend auf dem Territorium der RF anwesende sowie für dauerhaft ansässige ausländische Arbeitnehmer genauso berechnet wie für russische Staatsbürger.
Es gibt jedoch eine Ausnahme – ausländische Arbeitnehmer, die sich vorübergehend auf dem Territorium der RF aufhalten und den Status eines HQS haben. Für diese Kategorie von Arbeitnehmern werden keine Sozialversicherungsbeiträge zur Rentenversicherung (OPS), Krankenversicherung (OMS) und zur Versicherung gegen Arbeitsunfälle (VNiM) berechnet.
Wenn ein HQS jedoch eine doppelte Staatsbürgerschaft hat, wobei eine davon die russische ist, unterliegen seine Einkünfte den allgemeinen Sozialversicherungsbeiträgen. Dies liegt daran, dass für Personen mit doppelter Staatsbürgerschaft keine Einschränkungen oder zusätzlichen Pflichten gelten, die für ausländische Bürger vorgesehen sind. Eine solche Person gilt nicht als „ausländischer Bürger“, da ein ausländischer Bürger als eine Person definiert ist, die kein russischer Staatsbürger ist und die Staatsbürgerschaft eines anderen Staates besitzt (Artikel 11 des Steuergesetzbuches der RF, Absatz 7 Teil 1 Artikel 4 des Föderalen Gesetzes vom 28.04.2023 Nr. 138-FZ „Über die Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation“, Artikel 2 des Föderalen Gesetzes vom 25.07.2002 Nr. 115-FZ „Über den Rechtsstatus ausländischer Bürger in der Russischen Föderation“).
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